金融交易课税的理论探索与制度建构 以金融市场的稳健发展为核心

我国金融与保险属于营业税的应税劳务之一。随着营业税改征增值税改革的启动，如何将金融与保险纳入增值税的征税范围，成为改革的难点之一。金融与保险的收费形式与非金融交易存在巨大的差别，这使其难以纳入增值税的抵扣链条。但由此所导致的增值税链条的断裂不仅不利于金融保险业的发展，更不利于经济的整体发展，有违增值税中性原则的要求。从各国的立法实践与理论探讨来看，到目前为止，尚无一种普遍接受、能够实现准确的金融交易的增值额确认的方法的确立。在对金融服务改征增值税时，税收收入的影响、税收征管成本、税收中性原则的遵从等是应当考虑的基本要素，应在此前提下，立足于金融保险的特性探索可行的课税之道。