内部控制与公司治理 战略的观点 strategic perspective

内部控制是什么？一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”美国反虚假财务报告委员会管理组织（COSO）委员会1992年提出的《内部控制——整体框架》报告及1994年的补充报告则把内部控制定义为：企业董事会、管理阶层及其员工所设计和执行的管理过程，用以确保企业营运的效果及效率、确保可靠的财务报导和遵循相关法令。顾名思义，内部控制是公司自律的机制，是一种管理要件。而公司治理又是什么？也是一种通俗的回答：“管好管理者。”根据经济合作与发展组织（OECD）于1999年5月正式出台的《OECD公司治理原则》，公司治理在于：保障股东权益、公平对待股东、利益相关者角色定位、信息揭露及透明度以及董事会角色。公司治理是市场（含政府）他律的机制，是一种权力安排，公司治理的相关规范有些会融入企业内部控制中。自2001年秋天以来，美国爆发一系列财务丑闻，导致安然、世通等大公司破产，安达信会计师事务所退出审计市场。2003年底，意大利惊曝帕玛拉特案件，在意大利及整个欧洲引起轩然大波。2004年底，中国航油（新加坡）股份有限公司海外投资巨亏事件，引发国企监管危机。以上种种，使人们对上市公司的财务信息质量、公司治理