制度演化视角下的会计稳健性问题研究

本文基于制度演化视角对会计稳健性问题进行研究，试图重点解决三个基本问题，一是为什么需要从制度演化视角进行会计稳健性问题的研究，二是如何进行演化分析，三是本研究成果如何弥补当前会计稳健性理论的不足。本文主要研究结果包括：第一，在制度演化观下，制度包括本能驱使下的习惯—习俗—惯例—制度，每一阶段的会计稳健性形成的秩序都会不同，会计稳健性是通过制度主体的适应性学习生存并演化的。第二，“会计稳健性”在美国和中国具有不同的“硬化”过程。在美国，会计稳健性是“内部规则的自发外化”，其从惯例到准则经历的是“均衡到不均衡再到均衡”的演化过程，而中国则是“外部规则的内化”，其体现的是“不均衡到均衡再到不均衡”的演化过程。第三，在对会计稳健性进行演化分析的基础上，本文重新构建未来研究的理论逻辑路线，指出应在当前主流的会计“目标—准则—实务”研究路线中添加“本质”，形成“本质—目标—准则—实务”的研究路线。第四，未来的会计稳健性将是权变的会计稳健性，是综合考虑社会心理、经济周期、政治制度和技术进步等多重因素的结果。第五，因不确定而产生的会计稳健性和公允价值二者是互补而非互斥，共同完成会计通过反映经济活动，帮