盈余质量与会计信息质量特征的实证研究

会计盈余是企业在一定期间内实现的反映企业财务状况和经营成果的重要性指标。会计盈余向信息使用者提供经济决策有用的信息，可预测企业未来现金流量，是企业业绩的综合计量指标，同时也是证券市场监管的重要参数。高质量会计盈余能够正确反映企业财务状况，有效预测企业未来经营活动和未来现金流入量，并且有助于科学评价企业管理绩效和经营效率。本文主要以IASB和FASB概念框架中的会计信息质量特征理论为基础，建立全面反映会计信息质量特征的综合性盈余质量计量指标。为此，首先汇总了相关研究中已被验证过的个别盈余质量计量指标，再以1982年至2012年韩国证券交易所上市公司为样本，通过因子分析得出了综合反映会计信息质量特征的盈余质量指标。之后，为了验证基于会计信息质量特征的盈余质量指标的有效性，进行了价值相关性模型分析，同时对会计信息质量特征的构成要素间的相对重要性进行了实证分析。最后，通过介绍我国会计信息质量质量特征及其国际比较，提出构建我国会计信息质量特征体系的新思路。